增值税转型改革对欠发达地区发展的影响

      自2009年1月1日起,全国推行增值税转型改革,在维持现行增值税税率不变的前提下,允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣,也就是将我国目前主要实行的生产型增值税转型为消费型增值税,这是我国税制改革上的一次重大突破。该政策实施一年来对地方经济和财政收入有何影响?地方经济又该如何顺应政策变化保持经济健康稳定发展?笔者结合江西省赣州市实际,对此进行实证分析。

  增值税转型对欠发达地区财政收入的影响
  (一)从企业和行业税负角度分析。增值税转型后,短期看,企业抵扣新增的固定资产,税基下降,不可避免地会造成财政收入的急剧减少。虽然增值税转型后税收收入中所得税、消费税的增收因素潜力较大,但因消费税征税范围过窄,所得税增长一般需要在5~10年中逐步体现,故在一定时期内还不足以弥补增值税减少的损失。因可抵扣的进项税额增加,相应减少了增值税的税基,从而减少了增值税的应纳税额。此外,增值税转型对城市维护建设税及教育费附加收入产生减收效应。从江西省赣州市的情况看,实施消费型增值税后,2010年赣州市增值税收入29.67亿元,同比下降了13.5%,其中增值税转型减收8583万元。增值税转型对赣州市企业影响主要包括:增值税转型将降低企业税负,增加企业利润,有利于企业扩大再生产;刺激企业投资积极性,增值税转型有助于企业扩大生产规模,加大在新购固定资产以及固定资产更新改造方面的投资;为企业提供了公平的税收环境,有利于加强企业参与国际市场竞争的实力;促进企业技术创新能力的提高。

  (二)从财政收入角度分析。增值税是赣州市税收收入的主体税种之一,2010年,赣州市国内增值税29.67亿元,占财政收入比重26.65%。赣州市实行增值税转型政策将对不同类型企业、不同行业产生不同程度的减税效应,因而在税收收入任务逐年增长的情况下,完成税收任务的压力将增大。但是,增值税转型后,企业间的税负将趋于合理,这又能起到涵养税源之效,从而创造出更多的经济增量,使税基得以保证并逐步扩大,因此,从长远看,增值税转型的最终结果并不一定是税收收入的减少。

  增值税转型对地方实体经济发展的影响
  增值税转型将对减轻企业税负负担、强化企业激励机制、促进产业结构调整、提高企业国际竞争力、刺激地方经济的发展、为地方经济的发展带来活力等方面具有重要作用,但同时也会带来财政收入减少、投资过热、就业人口压力增大等问题。主要表现为三个方面:
  (一)降低企业投资成本,拉动投资增长,推进产业结构调整和产品更新换代。消费型增值税由于允许抵扣固定资产所含进项税,消除了重复征税弊端,实际上对固定资产是不课税的,这样就会起到刺激投资的作用,激励企业更新设备,提高生产能力。实施消费型增值税后,每年都会有相当资金通过国家减税的方式沉淀在企业。随着投资的增长,这部分资金也会越来越多,这对拉动企业投资增长,推进产业结构调整是一个巨大的推动力。

  (二)提高企业产品竞争力,取得市场竞争优势。实施消费型增值税后,扣税更为彻底,可大幅度降低赣州市出口企业的成本,扩大海外出口量。从国内市场看,实施消费型增值税后,赣州市出口企业的产品与同类进口产品价格差距缩小,有望更多地替代同类进口产品,抢占国内市场份额,提高企业在国内外市场的竞争力。

  (三)增值税转型对赣州市的经济发展也存在一定的制约效应。主要表现在增值税转型会带来税收收入的大幅减少,这已经在上述的实证分析中体现了,同时,增值税转型会进一步加大就业压力。转型改革后,企业更倾向于使用能抵扣进项税额的设备而不是雇佣工人,这必然造成劳动岗位的减少,失业人员的增加,对社会稳定和职工就业将产生很大影响。

  应对增值税转型改革的政策建议
  (一)加快政策引导,促进经济稳定增长。一要加强新增值税政策宣讲,使纳税人能充分了解和掌握税收优惠政策,增强设备投资意愿,通过投资乘数效应,有效地拉动经济增长。二要结合赣州市产业调整振兴规划,改革投资体制,建立起理性约束及风险控制体系,做好企业的引导工作。三要引导企业用好增值税转型税收政策。企业要充分用好增值税转型税收政策,谋划好企业发展的思路,进行产业结构调整和产品更新换代。

  (二)用好“新政”,培育地方税源,改善地方财政收入状况。一方面应做大做强优势产业,另一方面应大力发展高新技术企业。

  (三)适当削减固定资产投资,加大公共事业支出力度。赣州市在增值税转型以后将迎来外资和民间资本的投资高潮,投资总额将会高速增长。减少预算内资金的投资额,首先不会影响赣州市的总体投资效果;其次可以降低政府的支出,使政府有足够的资金应用到提供公共产品和发展福利事业上;再次可以使投资增长率趋于缓和,避免投资过热带来各种负面影响。

  (四)多策并举,努力减轻就业的冲击。一方面,可借鉴其他国家和地区的好做法,在地方权限之内,对劳动密集型行业予以适当的税收优惠政策;另一方面,要以就业为导向,加强对劳动者的适用技术培训,增强其就业能力;同时,还应继续健全完善赣州市社会保障制度,提高城乡最低生活保障水平,编织起一张更加细密牢固的社会“安全网”。