罚款也能税前扣除?不同情况有不同规定~~

  罚款能否税前扣除可以这样理解:凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的,但按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。这就要对发生的业务进行具体判定,对罚款不能一律认为不能税前扣除,要看具体情况。

  案 例

  某县地税局检查发现一家清洁公司账载22万元罚款,记入了营业外支出科目,要求其调增企业所得税应纳税所得额,而清洁公司坚持罚款可以税前扣除。该罚款由县环卫处收取,开具非税收入收据,并上缴县财政。罚款的原因是清洁公司与县环卫处签订三年“负责公共区域卫生”的合同。合同规定:县环卫处不定期对清洁公司的工作质量进行考评,根据考评结果给予相应处罚。

  分 析

  根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;本法第九条规定以外的捐赠支出;赞助支出;未经核定的准备金支出;与取得收入无关的其他支出。

  上述罚款是行政执法部门对还不构成刑事犯罪的违法行为人,依据行政法规的具体规定和程序对行为人采取的一种行政处罚。《治安管理处罚法》、《行政处罚法》和《税收征管法》等行政法律、法规都有对罚款适用情况的具体规定。

  根据《刑法》第三十四、五十三条的解释,上述罚金是我国刑法附加刑之一,属财产刑。它是指由人民法院判决的、强制犯罪分子向国家缴纳一定数额的金钱,从经济上对犯罪分子实行制裁的刑事处罚。《刑法》中的经济犯罪、财产犯罪以及其他故意犯罪都可处以罚金刑。

  笔者经过研究,列举出企业遇到罚款、罚金、违约金和滞纳金等几种情况的处理办法:企业因诉讼败诉,依据法院的判决书对商标侵权行为进行的赔偿,不属于行政处罚,可在税前扣除。

  公司因没有按规定申报纳税,被主管税务机关处罚款,属于行政性罚款,不可以税前扣除。

  因违反有关规章制度,被工商部门处以罚款,属于行政性罚款,不可以税前扣除。

  向工商银行贷款,逾期归还款项,被银行加收罚息,属于经营性罚款,可以税前扣除。

  房地产公司因工程延期完工,导致未能按期交付商品房,根据购房合同的约定支付业主的违约金,是房地产公司与销售房产相关的正常支出,可在税前列支。

  与别的企业签订购货合同,因未按照合同要求支付货款,进而给供应商支付“违约金”,属于经营性罚款,可以税前扣除。

  结合本案例,清洁公司账载22万元罚款,是由于清洁公司与县环卫处签订三年“负责公共区域卫生”的合同,按照合同规定,县环卫处不定期对清洁公司的工作质量进行考评,根据考评结果给予相应处罚,是按经济合同规定支付的罚款,可以税前扣除。

  这一方面对税务人员的业务水平提出了更高的要求,另一方面也要求企业财务人员加强业务培训,强化知识更新,提升业务素质。