股票期权缴纳个税的情形总结

股票期权,是指一个公司授予其员工在一定的期限内(如10年),按照固定的期权价格购买一定份额的公司股票的权利。行使期权时,享有期权的员工只需支付期权价格,而不管当日股票的交易价是多少,就可得到期权项下的股票。期权价格和当日交易价之间的差额就是该员工的获利。如果该员工行使期权时,想立即兑现获利,则可直接卖出其期权项下的股票,得到其间的现金差额,而不必非有一个持有股票的过程。究其本质,股票期权就是一种受益权,即享受期权项下的股票因价格上涨而带来的利益的权利。

股票期权(英文:Stock Options 法文:l'Option sur Valeurs)   
股票期权是指买方在交付了期权费后即取得在合约规定的到期日或到期日以前按协议价买入或卖出一定数量相关股票的权利。   
股票期权是上市公司给予企业高级管理人员和技术骨干在一定期限内以一种事先约定的价格购买公司普通股的权利。   
股票期权是一种不同于职工股的崭新激励机制,它能有效地把企业高级人才与其自身利益很好地结合起来。   
股票期权的行使会增加公司的所有者权益。是由持有者向公司购买未发行在外的流通股,即是直接从公司购买而非从二级市场购买。

期权与股票增值权的区别
股票期权的设计原理与股票增值近似,区别在于:
认购股票期权时,持有人必须购入股票;而股票增值权的持有者在行权时,可以直接对股票的升值部分要求兑现,无需购买股票。
目前,“长源电力”(000966)、“清华同方”(600100)、“东方电子”(000682)、“中兴通讯”(000063)等均推行了股票期权方案。

1、股票期权需缴纳个税的情形: 

需缴纳个税情形 应纳税所得额 应税项目 税率 1、员工行权时,其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价,下同) 购买日公平市场价-实际购买价 工资薪金所得 5-45%九级税率, 201191日起实施3-45%七级税率。 2、特殊情况,员工在行权日之前将股票期权转让的 股票期权转让价-股票期权授予价 工资薪金所得 3、将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价。 转让价-购买日公平市场价 财产转让所得 20%,对转让境内上市公司股票,暂不征收个税。 4、因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 利润分配所得全额 股息、红利所得 20%,从境内上市公司取得股息、红利,减半计征。

  2、应缴个税的计算:

条件 应纳税额的计算 1、纳税年度内第一次取得股票期权、股票增值权所得和限制性股票所得 2、上市公司(含所属分支机构)和上市公司控股企业的员工,其中上市公司占控股企业股份比例最低为30%  自201151日起不再受控股层级限制。 (股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数
月份数,是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数,长于12个月的,按12个月计算
两次以上(含两次)取得同一种股权激励形式所得或者同时兼有不同股权激励形式所得的 (本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数-本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款 1、非上市公司员工取得股权激励所得; 2、公司上市之前设立股权激励计划,待公司上市后取得的股权激励所得; 3、上市公司未按照规定向其主管税务机关报备有关资料的。 直接并入当月工资所得按照个税比例税率计税。  

3、 应缴个税案例分析
案例:甲应聘为A公司(境内上市公司销售总监,在进入A公司不久就和A公司签订了股权激励计划,为了更好地发挥甲的积极性,A公司授予甲1000股股票期权,行权条件是公司每年的销售收入增长30%,并且应收帐款回收率达到70%以上。如果达到要求,在公司做满五年后,甲可以按照5元行权价购买股票,也可以放弃,行权时间是半年,否则视为放弃,5年后,甲按期行权,行权日股票收盘价20元。第6年A公司分配红利1万元给甲。第7年甲以35元卖掉500股股票。

1>、甲被授予股权期权时,要缴税吗?
答:不用缴纳。

2>、甲行权后要缴税吗?缴多少税?
要缴税,应缴个税计算如下:
应纳税所得额=(20-5)×1000股=15000元
15000元/12个月=1250元,比照现行个税比例,适用10%,速算扣除数是25元
应缴个税=(1250×10%-25)×12个月=1200元。

3>、甲在获得红利时要缴税吗
要缴个税,应缴个税=10000元×50%×20%=1000元。

4>、甲出售500股股票如何缴税?
应纳税所得额=500股×(35-20)=7500元,
但根据现行规定,个人转让上市公司股票免缴个人所得税。