税收筹划:自己操刀还是另请高人

  税收筹划是目前一个非常吸引企业眼球的词,越来越多的企业逐步意识到税收对企业发展的巨大影响。于是,税收筹划开始变得时髦起来,一些企业从中尝到了甜头,更使得很多后来者跃跃欲试。

  税收筹划是一项复杂的工程,需要综合考虑到税收、财务、法律、工商等因素。企业又将在“自己操刀”和“另请高人”中如何选择呢?

  筹划、筹划,筹划啥
  北京天职税务师事务所所长李长照告诉记者,企业在进行税收筹划的时候,首先必须搞清楚企业到底希望从税收筹划中得到什么,是单纯的节税,还是涉税业务流程的优化,或者是项目上马前的税收风险调查。税收筹划其实是一个比较大的范畴,上述这些企业可能的需求,都属于筹划的范畴,不同的动机和需求会直接影响到筹划过程的选择和效果的体现。

  筹划误区,勿入!
  李长照提醒企业,筹划不能走入误区。一是筹划并不是对税务机关的公关,并不是说“搞定”税务局就行了;二是企业要想达到税收筹划的预期目的,完全依靠事务所也是不行的。因为企业进行税收筹划归根结底是为了促进企业的发展,事务所为企业设计的筹划方案都是基于企业发展和决策的基础上的事前指导,如果企业的筹划发生在事后,很多时候事务所是无能为力的。

  专业人士的建议
  据记者了解,目前,能够选择“自己操刀”进行税收筹划的企业大多是一些规模比较大、公司治理结构相对健全的大型企业。这样的企业一般会设立一个税务部或者在财务部门内部设立一个税务相关的岗位,聘请具有较高财税水平、并有一定经验的人员来专门负责公司的相关业务。这样,一方面有利于企业节约咨询方面开支,另一方面有利于企业对其涉税事项进行系统长效地跟踪。

  目前看来,中小企业在税收筹划方面寻求外援的愿望非常迫切。
  但是税收筹划不是立竿见影也不是一朝一夕的事情,企业要持续稳健发展除了要有寻求专业机构进行税收筹划的意识,还要对自身的财务信息、运作流程等进行规范。要建立完备的治理结构,在必要的时候寻求外部专家或者专业机构的帮助。这里需要特别提醒的是,企业如果有税收筹划的打算,一定要注意在事前进行安排,在决策阶段要让内部财务人员或者专业机构的人员参与,这样可以为企业科学决策提供有建设性的意见和建议。

  高人何处更过人
  据记者了解,目前委托专业代理机构进行税收筹划的企业,各种规模和类型的都有,但是以中小企业居多。而寻求外援的企业主要看重的是代理机构的信息掌握程度,政策研究深度,以及丰富的行业筹划经验。

  另外,专业的税收筹划业务,一方面是对原有的涉税业务流程给出一个诊断;另一方面是针对企业的某一项具体业务给出切实可行的筹划方案。事务所为企业提供的税收筹划服务,其实更多的是帮助企业准确计算应纳税收。节税只是一个方面,其实,不多缴税也是一个重要的效果。

  找代理是否千金难买
  很多希望寻找代理机构进行税收筹划业务的企业,都非常关心成本与收益的问题。带着这个问题,记者向一些提供税收筹划业务的事务所进行了咨询。据记者了解,税收筹划业务的收费一般没有固定的标准,大多是一个综合的效果。主要影响的因素有3个,一是代理机构需要付出的工作量;二是企业得到的效益;三是企业筹划方案的设计和实施的难度。

  另据天职国际项目经理艾宇介绍,代理机构一般会在接受委托前对企业进行一个前期情况调查,税务咨询师、律师等专家将协同进场,调查的主要目的是了解企业的业务流程、税收情况,以确定为企业提供税收筹划方案的可行性。需要注意的是,一些事务所提供的这些前期调查是免费的。

  具体来讲,企业在做税收筹划时需要付出的成本包括咨询费用,如果需要改造业务流程,还需要付出相应改造成本等。

  影响企业选择的“玄机”
  当纳税人产生税收筹划需求的时候,是自行筹划,还是委托给代理人进行筹划,受纳税人和代理人行为准则、价值取向的影响。即便双方行为准则和价值取向和谐,自行筹划和委托代理人筹划也具备各自的优势和劣势。影响税收筹划行为选择的因素主要是以下3个方面:

  对信息把握的充分度
  对税收信息把握的充分度,既与税收制度的繁杂程度有关,也与税收政策的透明度有关。税收制度的繁杂、政策的不透明,使纳税人了解的纳税信息不完备,难以保证纳税的准确和税收筹划的适度。从税务代理业的起源看,不论是1911年大阪首先制定出《税务代办监督制度》,还是20世纪30年代英国税务专家共同创立的以税收筹划为主要服务内容的租税协会,税制的繁杂程度与代理筹划的介入空间呈正相关,税制的透明度与代理筹划的介入空间呈负相关。纳税人是否愿意选择委托代理人进行筹划,与其对税收政策信息把握的充分度有着直接的关系。

  专业水平和筹划能力
  税收筹划是一项技术性、系统性很强的工作,需要运用许多学科的相关知识,还要进行合理的过程安排,因此它对教育水平和人才素质的要求很高。尤其在经济全球化的今天,税收筹划人员不仅要通晓本国和经营活动相关国的税法,掌握会计核算和经营管理知识,还要了解国际惯例,同时具备国际金融和国际贸易知识。如果企业本身拥有这样的筹划人才,可以进行自主筹划;如果企业需要税收筹划但没有具备专业水平和筹划能力的人才,只能考虑代理筹划。

  企业的经营规模
  企业规模能在一定程度上体现其拥有人才的状况和承担税收筹划成本的能力。成本因素是影响筹划主体选择的重要因素。税收筹划成本通常被定义为筹划方案实施之后,企业额外支付的费用或者发生的其他损失以及机会成本,主要包括:内部专业人员的人力成本;外部专业机构的劳务购买费用;机会损失成本(主要指企业选择某种税收筹划方案,由于方案不确定性而可能导致的罚款、滞纳金以及其他可能的损失);风险成本(是指因筹划风险带来的可能损失或者控制风险所发生的支出)。

  任何企业作为理性“经济人”都会遵循成本效益原则,考虑自身付出所能带来的收益状况。作为委托方的纳税人要考虑成本效益,作为受托方的代理人也会考虑成本效益。

  一般来讲,企业的经营规模越大,组织结构越复杂,业务范围越广,缴纳的税种越多,纳税的金额越大,则税收筹划的空间也就越广阔,获取节税利益的潜力也就越大。由于规模小的企业考虑到付出筹划成本所带来的筹划收益的相对额和绝对额都不可能大,往往更关注人力和劳务成本;而规模大的企业付出筹划成本所带来的筹划收益的绝对额有可能很大。因此,会全面关注税收筹划的成本,并在自主筹划和代理筹划之间作出选择。