应交税费有关会计分录总结

、应交税费的二级科目

(一)计入营业税金及附加

借:营业税金及附加

       贷: 应交税费——应交消费税

        应交税费——应交资源税

        应交税费——应交城市维护建设税

        应交税费——应交教育费附加

        应交税费——应交土地增值税

 以上为与收入有关的应交税费明细科目,注意:如果处置作为固定资产管理的房产,土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”,如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加,城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”。

(二)计入管理费用

借:管理费用

      贷:应交税费——应交房产税

              应交税费——应交车船税

              应交税费——应交矿产资源补偿费

              应交税费——应交城镇土地使用税

              应交税费——应交保险保障基金

(三)计入其他科目

1、企业所得税

(1)预缴时:

 借:所得税费用

        贷:应交税费——应交所得税

 借:应交税费——应交所得税

         贷:银行存款

 (2)汇算清缴时

借:应前年度损益调整

       贷:应交税费——应交所得税

或相反分录

2、个人所得税

(1)计算时

借:应付职工薪酬

      贷:应交税费—应交个人所得税

(2)上交时

借:应交税费—应交个人所得税

      贷:银行存款

(四)增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税

2、应交税费——未交增值税

(1)月份终了,将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 

    贷:应交税费——未交增值税

(2)月份终了,将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

  借:应交税费——未交增值税 

    贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

(3)当月缴纳上月应缴未缴的增值税

  借:应交税费——未交增值税
    贷:银行存款

(4)一般纳税人选择简易计税,按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”,不通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算。

3、应交税费——增值税检查调整

(1)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;

(2)凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;

(3)全部调帐事项入帐后,若本科目余额在借方

借:应交税金-应交增值税(进项税额)

      贷:应交税费——增值税检查调整

(4)全部调帐事项入帐后,若本科目余额在贷方

a.借记本科目,贷记“应交税金-未交增值税”科目。

b.若“应交税金-应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金-应交增值税”科目。

c.若本账户余额在贷方,“应交税金-应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记“应交税金-未交增值税”科目。