山东省国家税务局、山东省地方税务局通告2016年第1号山东省国家税务局、山东省地方税务局关于“建筑业、房地产业、金融业、生活服务业营业税改征增值税”纳税人办理国税有关涉税业务事项的通告

山东省国家税务局、山东省地方税务局关于“建筑业、房地产业、金融业、生活服务业营业税改征增值税”纳税人办理国税有关涉税业务事项的通告

山东省国家税务局、山东省地方税务局通告2016年第1号       2016-03-29

  按照国务院的统一部署,全面实施营业税改征增值税(以下简称营改增),自2016年5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。根据税收征管法及其实施细则和税务登记管理办法等法律、法规的相关规定,现就我省营改增纳税人(以下简称试点纳税人)办理国税有关涉税业务事项通告如下:

  一、受理范围

  从事建筑、房地产、金融、生活服务等行业,且已在地税机关办理税务登记并缴纳营业税的全部纳税人。

  二、确认方式

  (一)自本通告发布之日起,符合上述营改增范围的试点纳税人,应按照当地税务机关约定的地点和时间,向主管国税机关申请办理营改增相关涉税事宜。

  (二)2016年4月30日前,地税机关核定月营业额3万元(含3万元)以下的个体双定业户试点纳税人,可在5月31日前按照主管国税机关约定的地点和时间,办理相关涉税确认事宜。

  (三)5月1日后,新设立的属于营改增试点范围的纳税人,应到主管国税机关办理增值税涉税事宜。

  三、登记办理

  (一)2016年4月30日前,已在国地税同时办理过税务登记的,只进行营改增业务的确认;已在地税办理税务登记但未在国税办理税务登记的,需办理国地税共管户登记手续。

  (二)按照《工商总局 税务总局关于进一步做好“三证合一”有关工作衔接的补充通知》(工商企注字〔2015〕228号)规定,已办理“一照一码”登记并且在国地税机关办理过税务登记信息补录的试点纳税人,只进行营改增业务的确认;已办理“一照一码”登记但未在国地税机关办理过税务登记信息补录的试点纳税人,在办理有关涉税事宜时,需携带相关资料到国税机关办理税务登记信息补录。

  (三)按照国家税务总局有关规定,试点纳税人被确认为增值税小规模纳税人的,原则上实行按季申报纳税;也可要求按月申报纳税。

  四、签订委托划转税款协议

  未与国税机关签订税库银《委托划转税款协议书》的纳税人,应在办理确认事宜时,同时办理《委托划转税款协议书》的签订手续。

  五、发票管理

  登记为一般纳税人以及月收入超过3万元或季收入超过9万元的纳税人,按照国家税务总局要求,需用税控专用设备开具发票。请纳税人按照主管国税机关预约的地点和时间,及时到税务机关办理设备发行、申领发票等相关事宜。

  按照国务院有关文件规定,增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备(包括金税盘、税控盘、报税盘)支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。

  六、一般纳税人资格登记

  (一)增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,一般纳税人适用一般计税方法,小规模纳税人适用简易计税方法。

  (二)除本条第三款外,营改增试点实施前(以下称试点实施前)年应税销售额超过500万元(含)的试点纳税人,应当向国税主管税务机关办理一般纳税人资格登记手续。

  试点纳税人试点实施前的年应税销售额按以下公式换算:

  年应税销售额=连续12个月应税营业额合计÷(1+3%)

  按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人,其应税营业额按未扣除之前的营业额计算。

  (三)已取得一般纳税人资格并兼有销售服务、无形资产或者不动产的试点纳税人,不需重新登记,由国税主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。

  (四)除本款第三款外,年应税销售额未超过500万元的试点纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记,成为一般纳税人。

  (五)试点实施前,试点纳税人符合本款第二、四款要求的,应按照一般纳税人资格登记有关规定,办理一般纳税人资格登记。

  (六)国税主管税务机关完成一般纳税人资格登记后,制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。

  (七)除本款第二项外,试点纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准,应当办理而未办理一般纳税人资格登记的,按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。

  (八)试点纳税人取得一般纳税人资格后,发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的,国税主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。

  (九)需办理一般纳税人资格登记手续的试点纳税人,可从山东省国家税务局网站 (www.sd-n-tax.gov.cn)“办税服务”-“涉税下载”-“税务认定”下载“2.1增值税一般纳税人资格登记表”(也可到办税服务厅领取表格),自行填写后,签章确认,到办税服务厅办理一般纳税人资格登记手续。为减少办税时间,建议试点纳税人自行下载填写,并签章确认后,到办税服务厅办理资格登记手续。

  《增值税一般纳税人资格登记表》一式两份,税企各一份。

  (十)除国家税务总局另有规定外,试点纳税人一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。

  七、过渡政策确认

  原享受营业税优惠政策的试点纳税人,过渡政策具体确认工作,另行公告。

  八、其他有关事项

  (一)试点纳税人初步名单,以及新旧《应税服务范围注释》对照表,请登录山东省国家税务局 (www.sd-n-tax.gov.cn)、山东省地方税务局(www.sdds.gov.cn)门户网站查询。

  (二)试点纳税人需要了解营改增的政策规定和涉税事项等,可主动向税务机关咨询,也可拨打12366纳税服务热线电话,或登录山东省国家税务局、山东省地方税务局门户网站“营改增试点工作专栏”查询了解。山东省国家税务局官方微博微信将即时推送有关政策,敬请关注。

  (三)自2016年4 月起,国税部门将分类分批对纳税人免费开展营改增政策、操作、纳税申报等专题培训,请试点纳税人积极参加,学习掌握相关税收政策、征收管理制度及具体业务操作流程等。

  本次营改增试点工作时间紧、任务重,纳税人户数众多,办税服务厅压力大,工作中如有疏漏或有等候、排队等问题,敬请广大纳税人给予理解。纳税人在办理涉税事宜时如有问题,请及时联系当地税务机关解决,我们将竭诚为您提供服务,感谢您的支持与配合!

  特此通告。

山东省国家税务局山 东省地方税务局

2016年3月29日

办理国税相关业务需准备的资料

  一、企业纳税人

  (一)工商营业执照副本或其他核准执业证件原件及复印件;

  (二)法定代表人(负责人)居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件;

  (三)未办理“一照一码”登记的,需提供组织机构代码证书、税务登记证副本。

  二、个体纳税人

  (一)工商营业执照副本或其他核准执业证件原件及复印件;

  (二)税务登记证正本、副本;

  (三)个人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件。

  三、签署税库银三方协议、办理发票业务、增值税一般纳税人登记、申请退(免)税的单位和个体工商户,所填报资料需加盖单位公章(印鉴)。

  四、发票专用章印模或发票专用章。