季度申报企业所得税时填报当季还是全年累计金额

季度申报企业所得税填表数据是当季数还是年初至今累计数?

不断有纳税人询问季度申报企业所得税,本期金额与累计金额的问题。

问:小规模纳税人季度申报企业所得税,填表数据是当季数还是年初至今累计数?

答:首先要说的是,企业所得税的申报、缴纳方式与该纳税人是否属于小规模纳税人没有必然联系。

小规模纳税人和一般纳税人是增值税的概念。在企业所得税,在居民企业这一大概念中,只有“符合条件的小型微利企业”这一特殊优惠对象,在企业所得税的纳税人中的具有特殊身份。

至于说到企业所得税纳税申报时的数据填报,究竟是填写当季金额还是累计金额,主要是查账征收与核定征收的纳税申报表的相关数据有区别。也就是,关于纳税人季度申报企业所得税,填表数据是当季数还是年初至今累计数,查账征收与核定征收的纳税人有不同。

查账征收的纳税人季度预缴填报申报表

如果是查账征收的,季度申报所得税时,申报表上需要填写“本期金额”和“累计金额”两项(详见下图)。

“本期金额”就是本季度(本月)的金额;“累计金额”就是本年年初开始累计至本季度(本月)的金额。中途开业的,开始计算盈亏申报所得税时至本季(本月)的累计金额。

在实务中,按月缴纳所得税的不多,特别是小型微利企业从现在开始全部按季度缴纳所得税。

核定征收的纳税人季度预缴时填报申报表

如果是核定征收的,季度申报所得税时,申报表上只需填写“累计金额”(详见下图)。“累计金额”就是连同本季(本月)金额在内的本年年初累计至当期的累计金额。中途开业的,开始计算盈亏申报所得税时至本季(本月)的累计金额。